Официально трудоустроенное физлицо ежемесячно платит в бюджет 13% от своего дохода. Законодательство устанавливает для таких категорий людей налоговые льготы и послабления, в частности возврат НДФЛ за обучение. Оно предполагает возмещение государством части уже уплаченного налога. Конечно, при соблюдении некоторых условий.
Что это такое?
Например, работающий гражданин в предыдущем отчетном периоде проходил курсы переподготовки или повышения квалификации, освоил новую профессию или отправил ребенка учиться в престижный колледж. Государство это поощряет и дает ему право уменьшить налогооблагаемую базу на сумму понесенных затрат, связанных с обучением. Человек подает прошение в ФНС и ему возвращают 13% расходов или переплаченный налог.
Следовательно, физическое лицо, не осуществляющее регулярные отчисления с собственного дохода, не имеет право воспользоваться подобной льготой.
К таким категориям населения относятся неработающие граждане, лица, состоящие на учете в службе занятости, самозанятые, пенсионеры, неработающие инвалиды и т.д. В категорию исключений также включено распоряжение средствами материнского капитала для оплаты обучения и средства, выделенные малоимущим гражданам в рамках социального контракта.
Все правила, касающиеся возврата НДФЛ за обучение отражены в пп. 2 п. 1 ст. 219 и п. 3 ст. 210 НК РФ.
Необходимые условия
Право на его оформление имеет плательщик подоходного налога, который оплачивал обучение:
За себя (любая форма – дневная, очно-заочная, дистанционная, заочная, вечерняя и онлайн);
За родных, опекаемых, подопечных и приемных детей, не достигших 24 лет и являющихся студентами очного отделения;
За младших сестер и братьев, даже если речь идет о неполнородных родственных связях (при аналогичном возрастном критерии), из-за учебы лишенных возможности работать;
Переплату получают не только бывшие или действующие студенты ВУЗов. Это может быть любое учебное заведение, имеющее соответствующую лицензию. Полную информацию можно узнать в Федеральном законе от 29.12. 2012 г. № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации».
ВАЖНО! Вычет оформляется за все курсы в учебном заведении, включая академический отпуск.
Для возврата части НДФЛ подходят следующие типы учреждений:
Дошкольные (коммерческие и государственные);
Общеобразовательные школы;
Организации, предлагающие возможность получения дополнительного образования (спортивные секции, школы иностранных языков, раннего развития, искусств, музыки и т.д.);
Автошколы, курсы повышения квалификации и переподготовки специалистов;
В данном сегменте рынка значительную долю занимают субъекты малого бизнеса – индивидуальные предприниматели. Чтобы оформить льготу, необходимо запросить подтверждающие документы. Это может быть Свидетельство о государственной регистрации и лист записи в ЕГРИП. Подойдет любой документ, в котором указывается направление деятельности хозяйствующего субъекта.
Итак, правом получить возврат части уплаченного ранее НДФЛ может воспользоваться гражданин РФ только при совокупности следующих условий:
- Человек является налоговым резидентом России и работает на территории нашей страны более 183 дней в течение 12 месяцев.
- В прошлом отчетном периоде был получен доход от трудовой деятельности. Это могут быть заработная плата, премии, поощрения, бонусы, вознаграждение по ГПД и т.д.
- Подтвержден факт наличия расходов на образование в случаях, предусмотренных ст. 219 НК РФ;
- Договор об оказании платных услуг был заключен с организацией, имеющей разрешение на ведение соответствующей деятельности.
- Сохранились подтверждающие копии: договора, лицензии или свидетельства, чеки, справки о том, что студент обучается на очной форме (если это касается детей, опекаемых или ближайших родственников), свидетельства о рождении, подтверждения опеки и попечительства. Помимо этого, в территориальное отделение ФНС сдается декларация 3-НДФЛ.
Федеральным законом от 20.04.2021 № 100-ФЗ процесс оформления социального налогового вычета был существенно упрощен. Нововведение вступило в силу с 1 января 2022 года. На данный момент за вычетом можно обратиться к работодателю или путем личного посещения налоговой инспекции.
Размер суммы, подлежащей возмещению государством
На законодательном уровне утверждено, что вернуть всю потраченную сумму не получится. После одобрения заявления на счет получателя налоговой льготы поступит только 13% от установленного максимального лимита.
Например, при оплате образования детей (собственных или опекаемых), размер этой суммы определен в 50000 рублей. Понятно, что предел индивидуален для каждого ребенка. То есть, за одного ребенка государство вернет 6,5 тыс. руб., а за двоих – 13000 руб.
Если речь идет о собственном образовании, то в его отношении определен больший лимит (120 тыс. руб.), но в него помимо этого пункта включено еще несколько статей расходов, среди которых: лечение, добровольное пенсионное обеспечение, спортивно-оздоровительные процедуры, прохождение оценки своей квалификации.
По итогам прошедшего отчетного периода в случае превышения установленной суммы за получателем льготы сохраняется право самостоятельного выбора расходов, которые уменьшат его налогооблагаемую базу.
Отметим, что в ФНС можно оформить заявление с просьбой оформления вычета на расходы, которые производились в течение последних трех лет. Остатки установленных лимитов невозможно перенести на следующий год. То есть, если гражданин, его дети (собственные или опекаемые), братья и сестры обучались в образовательном учреждении в 2020, 2021 и 2022 гг., плательщик НДФЛ получит возмещение за все три отчетных периода.
Возможность получения вычета у работодателя раньше подачи декларации не противоречит действующему законодательству. Деньги на счет получателя поступят в течение нескольких дней после окончания проверки по факту поданного заявления.
Пример расчета и типичной ошибки налогоплательщиков
В начале 2020 года руководитель фирмы решил повысить менеджера Кирюхина Н. А. до заведующего отделом с должностным окладом в размере 50000 руб. В связи с увеличением зарплаты менеджер решил, что нужно получить второе высшее образование в университете. За трехлетнее обучение студент должен был заплатить 300000 руб. Он решил оплатить всю сумму сразу.
В начале 2021 г. Кирюхин Н. А. подал прошение о возврате НДФЛ. Согласно предельному лимиту, Кирюхин Н.А. получил возмещение в размере 15600 руб. Переплата была переведена на счет в полном размере, поскольку работодатель в прошлом отчетном периоде выплатил за менеджера Кирюхина Н. А. НДФЛ в размере 78000 руб.
Установлено, что Кирюхин Н. А. при поэтапной оплате получил бы гораздо больший вычет (3*13000 = 39000 руб. за 3 года).
Ответы на часто задаваемые вопросы
Социальный налоговый вычет на обучение имеет множество нюансов, о которых следует узнать заблаговременно до сбора документов на его оформление.
Если обучение оплачивалось для супруги, положена ли работающему мужу данная льгота?
Это не может являться основанием для возмещения части затрат супруга. Налоговые послабления также не предусмотрены, если физлицо оплачивало образовательные услуги, которые бы предоставлены его родителям, племянникам, двоюродным братьям и т.д.
Можно ли вернуть 13% от стоимости курсов, которые проходили дистанционно в онлайн-формате?
Да, большинство крупных онлайн-школ готовы предоставить своим студентам все необходимые документы, подтверждающие возможность получения льготы.
Возможно ли вернуть подоходный налог, если я являлся студентом зарубежного ВУЗа?
Если организации разрешено предоставлять образовательные услуги, для возмещения переплаты по налогу нет никаких препятствий. Сумма будет пересчитана в рубли по текущему курсу Центрального банка Российской Федерации.
Если кружки детей оплачивала неработающая мама, сможет ли отец рассчитывать на перерасчет подоходного налога?
Такие ситуации случаются нередко, и законом не установлено правил, препятствующих получению возмещения, даже если в платежных документах фигурируют данные неработающей супруги.
Как получить возврат?
Есть три способа подачи заявления: путем личного посещения инспекции, обращения в бухгалтерию по месту работы или регистрации на официальном сайте ФНС. Последний вариант появился ни так давно (1 января 2023 г.) и значительно облегчил всю процедуру оформления.
Если собрались лично посетить налоговиков – подготовьте все необходимые документы и заполните декларацию 3-НДФЛ. Работодателю этот документ не нужен – в установленный срок инспекторы отправят в бухгалтерию электронное уведомление по ТСК.
Важно! В 2023 году декларация стала другой. Изменились ее форма и порядок заполнения. Будьте внимательны!
Гораздо проще все делается в личном кабинете на сайте ведомства. Гражданин заполняет специальную форму и ждет решения по своему запросу. Если налогоплательщик обращался в обслуживающий его банк, то ему поступит уведомление о предзаполненном заявлении. После его оформления инспекция запускает камеральную проверку. Обычно она длится не более месяца, однако закон разрешает при определенных случаях продлить ее еще на 3 месяца.
Если налоговики тянут с ответом и нарушают сроки – пишите жалобу с возмещением процентов за каждый день просрочки. Их размер рассчитывается исходя из ставки рефинансирования.
После одобрения прошения на ЕНС плательщика поступят переплаченные денежные средства. Они сформируют положительное сальдо счета. При необходимости пользователь услуги может направить их на погашение иных задолженностей перед ФНС или запросить их вывод на другой расчетный счет.
